الأعمال المحاسبية لنهاية السنة › تقديم أعمال نهاية السنة
الأعمال المحاسبية لنهاية السنة · تقديم أعمال نهاية السنة — الجرد المادي
- تعريف الجرد المادي وبيان أساسه في النظام المحاسبيّ الماليّ
- تنظيم الجرد المادي لعناصر الأصول: الإحصاء ثمّ التقييم
- تنظيم الجرد المادي لعناصر الخصوم: الإحصاء والتقييم والمراقبة والترتيب
- تمييز أعمال الجرد المادي من أعمال الجرد المحاسبي
- مراحل الجرد
- الأصول والخصوم
- ميزان المراجعة قبل الجرد
- القيمة المحاسبية
1- تعريف الجرد المادي
يمرّ الجرد بمرحلتين: الجرد خارج المحاسبة، ثمّ الجرد المحاسبي. والجرد المادي هو الجرد خارج المحاسبة، وهو أوّل العمليات الخاصّة بالجرد: تليه قيود تسوية الحسابات، ثمّ قيود تجميعها، ثمّ إعداد الكشوف المالية.
وقد نصّت على ذلك المادّة 14 من القانون 07-11 (النظام المحاسبيّ الماليّ):
«تكون أصول وخصوم الكيانات الخاضعة لهذا القانون محلّ جرد من حيث الكمّ والقيمة مرّة في السنة على الأقلّ، على أساس فحص مادّيّ وإحصاء للوثائق الثبوتية. يجب أن يعكس هذا الجرد الوضعية الحقيقية لهذه الأصول والخصوم.»
نتتبّع في هذا الدرس مؤسسة تُجري جردها المادي: نجيب عن سؤالها الأوّل في الفقرة 2، وعن الثاني في الفقرة 2-1، وعن الثالث في الفقرة 2-2.
في 31 ديسمبر N تُجري مؤسسة جردها المادي، فيقوم عمّالها بما يلي: • يُحصون معدّات الإعلام الآليّ الموجودة لدى المؤسسة بتاريخ الجرد، ويراجعون مختلف عقود ملكية أراضيها. • يُحصون مخزوناتها، ومنها مخزون من البضائع قيمته المحاسبية 250000 دج، وقيمته عند الجرد 235000 دج. • يُحصون زبائنها، وقيمها المنقولة للتوظيف، وأموالها السائلة في البنك والصندوق. • يُحصون ديونها طويلة الأجل وقصيرة الأجل ومورّديها، ويقيّمون مبالغها، ويراقبون المسدَّد منها والباقي تسديده، ويرتّبونها حسب تاريخ استحقاقها. ولا يُسجَّل شيء من هذه الأعمال في الدفتر اليوميّ. ☞ لماذا لا تسجّل المؤسسة هذه الأعمال في الدفتر اليوميّ؟ ☞ حدّد الفرق بين القيمة المحاسبية لمخزون البضائع وقيمته عند الجرد، وبيّن هل هو نقص أم زيادة. ☞ صنّف أعمال المؤسسة بين جرد مادّيّ لعناصر الأصول وجرد مادّيّ لعناصر الخصوم.
2- تنظيم الجرد المادي
الجرد المادي عمل خارج المحاسبة، أي لا ينتهي بكتابات محاسبية (قيود محاسبية)، ويُنظَّم في جزأين: جرد عناصر الأصول، ثمّ جرد عناصر الخصوم.
☞ لماذا لا تسجّل المؤسسة هذه الأعمال في الدفتر اليوميّ؟☞ لماذا لا تسجّل المؤسسة هذه الأعمال في الدفتر اليوميّ؟
لأنّ الجرد المادي عمل خارج المحاسبة: هو فحص مادّيّ لعناصر الأصول والخصوم وإحصاء للوثائق الثبوتية، ولا ينتهي بكتابات محاسبية. أمّا ما يكشفه، كنقص في قيمة عنصر من العناصر، فتسجّله المؤسسة بعده في الجرد المحاسبي، بقيود التسويات الناتجة عن الجرد المادي.
2-1. الجرد المادي لعناصر الأصول
يتمثّل الجرد المادي لعناصر الأصول في الخطوتين التاليتين:
- الإحصاء: إحصاء مختلف عناصر أصول المؤسسة، من تثبيتات ومخزونات وزبائن وقيم منقولة للتوظيف وبنك وصندوق وغيرهما من الأموال السائلة.
- التقييم: تقييم كلّ عنصر من هذه العناصر، بمقارنة قيمته المحاسبية (قيمة الإدراج) بقيمته عند الجرد، وتحديد أيّ نقص أو زيادة في قيمته.
| المقارنة | النتيجة |
|---|---|
| القيمة عند الجرد أصغر من القيمة المحاسبية | نقص في قيمة العنصر |
| القيمة عند الجرد أكبر من القيمة المحاسبية | زيادة في قيمة العنصر |
| القيمة عند الجرد تساوي القيمة المحاسبية | لا نقص ولا زيادة |
☞ حدّد الفرق بين القيمة المحاسبية لمخزون البضائع وقيمته عند الجرد، وبيّن هل هو نقص أم زيادة.☞ حدّد الفرق بين القيمة المحاسبية لمخزون البضائع وقيمته عند الجرد، وبيّن هل هو نقص أم زيادة.
| القيمة المحاسبية (قيمة الإدراج) | القيمة عند الجرد |
|---|---|
| 250000 | 235000 |
قيمة المخزون عند الجرد (235000 دج) أصغر من قيمته المحاسبية (250000 دج): فالفرق نقص في قيمته، ومبلغه:
ويبقى هذا النقص خارج الدفتر اليوميّ في مرحلة الجرد المادي: تسجّله المؤسسة بعدها، في الجرد المحاسبي.
2-2. الجرد المادي لعناصر الخصوم
يتمّ إحصاء مختلف عناصر الخصوم، مثل الديون طويلة الأجل والديون قصيرة الأجل والموردين، ثمّ:
- تقييم هذه العناصر؛
- مراقبة المبالغ المسدَّدة منها والمبالغ الباقي تسديدها؛
- ترتيبها حسب تاريخ استحقاقها.
☞ صنّف أعمال المؤسسة بين جرد مادّيّ لعناصر الأصول وجرد مادّيّ لعناصر الخصوم.☞ صنّف أعمال المؤسسة بين جرد مادّيّ لعناصر الأصول وجرد مادّيّ لعناصر الخصوم.
| عمل المؤسسة | يدخل في |
|---|---|
| إحصاء معدّات الإعلام الآليّ ومراجعة عقود ملكية الأراضي | الجرد المادي لعناصر الأصول (التثبيتات) |
| إحصاء المخزونات ومقارنة القيمة المحاسبية لمخزون البضائع بقيمته عند الجرد | الجرد المادي لعناصر الأصول (المخزونات) |
| إحصاء الزبائن والقيم المنقولة للتوظيف والأموال السائلة في البنك والصندوق | الجرد المادي لعناصر الأصول |
| إحصاء الديون والموردين، وتقييم مبالغها، ومراقبة المسدَّد منها والباقي، وترتيبها حسب تاريخ استحقاقها | الجرد المادي لعناصر الخصوم |
فأعمال الأصول إحصاء ثمّ تقييم؛ وأعمال الخصوم إحصاء وتقييم، تُضاف إليهما مراقبة المسدَّد والباقي، والترتيب حسب تاريخ الاستحقاق.
الصفحة 1/4
© مدرستي — هذا الدرس من تأليف مدرستي · madrassati.net