الأعمال المحاسبية لنهاية السنة · تسوية الأعباء و المنتوجات — الأعباء و المنتوجات المعاينة مسبقا

تطبيقا لمبدأ استقلالية السنوات المالية، الذي ينصّ على أن تكون نتيجة كلّ سنة مالية مستقلّة عن نتيجة السنة المالية التي سبقتها أو تلتها، تحدّد المؤسسة في نهاية السنة المالية الأعباء والمنتوجات المسجّلة خلالها، ويتعلّق جزء منها أو كلّها بالدورة الموالية، فتُنقصها من الحسابات المعنيّة بها حتّى لا تُحسب ضمن نتيجة هذه السنة، ثمّ يُعاد إدراجها في حساباتها الأصلية في السنة الموالية.

نتتبّع مؤسسة «الرياض»: نجيب عن سؤالها الأوّل في آخر هذه الفقرة، ونعالج أقساط تأمينها في الفقرة 2 وتأجير مستودعها في الفقرة 3، ونجمع المعالجة كلّها في آخر الفقرة 3.

يمرّ العبء المعاين مسبقا بثلاثة أزمنة: تسجيله عند حدوثه، ثمّ تحويل الجزء الذي يخصّ السنة الموالية في نهاية الدورة، ثمّ إعادته إلى حسابه في بداية الدورة الموالية.

يُسجَّل العبء عند حدوثه بشكل عاديّ، في الجانب المدين لأحد حسابات الصنف 6 حسب طبيعته، مع جعل أحد الحسابات المالية أو حسابات الغير دائنا. مثال — أقساط التأمين المسدّدة من طرف مؤسسة «الرياض» في 1 ماي ⁦N⁩، 240000 دج خارج الرسم (معطى)، والرسم ⁦17%⁩:

في نهاية السنة المالية، عند الجرد، إذا تبيّن أنّ هناك أعباء مسجّلة في أحد حسابات الصنف 6 لا تتعلّق بالسنة المالية الحالية، يُنقَص مبلغها من حسابها المعنيّ بجعله دائنا، ويُحوَّل إلى الحساب 486 الأعباء المعاينة مسبقا بجعله مدينا. ويتمّ تحويل هذه الأعباء بالمبلغ خارج الرسم. مثال — أقساط التأمين، 240000 دج، تتعلّق بسنة كاملة، من 1 ماي ⁦N⁩ إلى 30 أفريل ⁦N+1⁩، أي 12 شهرا، منها 8 أشهر في السنة ⁦N⁩، من ماي إلى ديسمبر، و4 أشهر في السنة ⁦N+1⁩:

فالرصيد المدين للحساب 616، 160000 دج، يمثّل أقساط التأمين المتعلّقة بالسنة المالية ⁦N⁩، أي 8 أشهر، وهو وحده الذي يُدرج في حساب نتيجتها.

يُعاد العبء المعاين مسبقا إلى حسابه الأصليّ في بداية السنة الموالية، من أجل إدراجه في نتيجتها، وذلك بتسجيل كتابة عكسية للكتابة السابقة: يُجعل الحساب 486 دائنا، وحساب العبء المعنيّ مدينا، بقيمة العبء المسجّل مسبقا. مثال — أقساط التأمين المعاينة مسبقا في 31 ديسمبر ⁦N⁩، 80000 دج:

فيُرصَّد الحساب 486، ويُدرج المبلغ 80000 دج في نتيجة السنة المالية ⁦N+1⁩، التي يخصّها.

تمرّ المنتوجات المعاينة مسبقا بالأزمنة الثلاثة نفسها، بالحساب 487 وفي الاتّجاه المعاكس.

تُسجَّل المنتوجات التي تحقّقها المؤسسة من أنشطتها المختلفة خلال السنة المالية، بتاريخ حدوثها، في الجانب الدائن لأحد حسابات الصنف 7 حسب طبيعة المنتوج، مع جعل أحد الحسابات المالية أو حسابات الغير مدينا. مثال — تسجيل مبلغ تأجير المستودع، 980000 دج (معطى):

في نهاية السنة المالية، وعند الجرد، تُحوَّل المنتوجات المسجّلة التي تتعلّق بالسنة المالية الموالية من حساب المنتوجات المسجّلة فيه إلى الحساب 487 المنتوجات المعاينة مسبقا، حتّى لا تُدرج ضمن نتيجة هذه السنة. مثال — تأجير المستودع يتعلّق بالفترة من 1 جويلية ⁦N⁩ إلى 1 مارس ⁦N+1⁩، أي 8 أشهر، منها 6 أشهر في السنة ⁦N⁩ وشهران في السنة ⁦N+1⁩:

فالرصيد الدائن للحساب 706، 735000 دج، يمثّل منتوجات الإيجار التي تُدرج في نتيجة السنة المالية ⁦N⁩.

المنتوجات المعاينة مسبقا التي حُوّلت في الدورة الحالية يُعاد تسجيلها في حسابها المعنيّ في الدورة الموالية، بقيد عكسيّ لقيد التحويل: يُجعل الحساب 487 مدينا، وحساب المنتوج المعنيّ دائنا. مثال — المنتوجات المعاينة مسبقا في 31 ديسمبر ⁦N⁩، 245000 دج:

فالمبلغ 245000 دج يمثّل قيمة تأجير المستودع المتعلّقة بالسنة ⁦N+1⁩، ويُحسب في نتيجتها.

يُحسب الجزء المتعلّق بالسنة الموالية في المجدول بصيغة واحدة: المبلغ ÷ مدّة الإيجار × مدّة السنة الموالية.