مدرستي
المحاسبة🎓 هدف البكالوريا

الأعمال المحاسبية لنهاية السنة تسوية الأعباء و المنتوجات

الأعمال المحاسبية لنهاية السنة · تسوية الأعباء و المنتوجات — الأعباء الواجبة الدفع

🔊 المعلّمة تقرأ لك
في 31 ديسمبر ⁦N⁩ لم تستلم مؤسسة «الرياض» بعدُ فاتورة الهاتف، 45000 دج، ولا فاتورة الصيانة والإصلاحات، 62500 دج، مع أنّ العبئين يتعلّقان بهذه السنة. فهل تنتظر وصول الفاتورتين في السنة الموالية لتسجّلهما، أم تحمّلهما على نتيجة السنة ⁦N⁩؟
🎓في نهاية هذا الدرس ستكون قادرا على:
  • تعريف الأعباء الواجبة الدفع وربطها بمبدأ استقلالية السنوات المالية
  • تسجيل الأعباء الواجبة الدفع في نهاية السنة بالحساب 408
  • ترصيد الحساب 408 عند استلام الفواتير في السنة الموالية
🔑يفترض هذا الدرس أنّك تتقن:
  • مبدأ استقلالية الدورات المحاسبية
  • الأعباء المعاينة مسبقا
  • حسابات الأعباء حسب طبيعتها
  • الموردون

1- تعريف الأعباء الواجبة الدفع

نجد في نهاية السنة المالية، عند الجرد، أعباء متعلّقة بهذه الدورة لكنّها لم تُسجَّل، بسبب عدم استلام الوثائق التي تثبتها. وتطبيقا لمبدأ استقلالية السنوات المالية، يجب تحميل هذه الأعباء على هذه الدورة، بتسجيلها في حساباتها المعنيّة حسب طبيعتها.

الأعباء الواجبة الدفع هي أعباء متعلّقة بالسنة المالية الحالية، ولكنّها لم تُسجَّل بسبب عدم استلام الوثائق التي تثبتها.

نتتبّع مؤسسة «الرياض»: نجيب عن سؤالها الأوّل في آخر هذه الفقرة، ونسجّل عبئيها في الفقرة 2، ثمّ نتبعهما إلى السنة الموالية في الفقرة 3، حيث نجيب عن سؤالها الثاني.

مؤسسة «الرياض»

في 31 ديسمبر ⁦N⁩، عند الجرد، تبيّن لمؤسسة «الرياض» أنّ هناك أعباء متعلّقة بهذه السنة، ولكنّ فواتيرها لم تُستلم بعد: • فاتورة الهاتف بمبلغ 45000 دج. • فاتورة الصيانة والإصلاحات بمبلغ 62500 دج. ☞ عرّف الأعباء الواجبة الدفع. ☞ كيف تعالج الأعباء الواجبة الدفع محاسبيّا؟

☞ عرّف الأعباء الواجبة الدفع.

هي أعباء تخصّ السنة الحالية ولم تُسجَّل بعد، لأنّ الوثائق التي تثبتها، كالفواتير، لم تصل. فهي عكس الأعباء المعاينة مسبقا في وضعيتها:

الأعباءتسجيلها قبل الجردالسنة التي تخصّها
المعاينة مسبقاسُجّلت في السنة الحاليةالسنة الموالية، كلّها أو جزء منها
الواجبة الدفعلم تُسجَّل بعدالسنة الحالية
وضعيتا العبء عند الجرد

وعبئا مؤسسة «الرياض»، الهاتف والصيانة، يخصّان السنة ⁦N⁩ ولم تُستلم فاتورتاهما: فهما أعباء واجبة الدفع.

2- تسجيل العبء الواجب الدفع

تُسجَّل الأعباء الواجبة الدفع في نهاية السنة المالية، في الجانب المدين للحساب المعنيّ بها حسب طبيعتها، من الصنف 6، مع جعل الحساب 408 موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها دائنا بمبلغ هذه الأعباء. مثال — الأعباء التي لم تستلم مؤسسة «الرياض» فواتيرها في 31 ديسمبر ⁦N⁩، بمبلغيها المعطيين:

🔹الخطوة 1: مجموع الأعباء الواجبة الدفع (دج)
62500 + 45000 = 107500
رقم الحساباسم الحسابمديندائن
615الصيانة والتصليحات والرعاية62500
626مصاريف البريد والاتصالات السلكية واللاسلكية45000
408موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها107500
التسجيل في الدفتر اليوميّ، 31 ديسمبر ⁦N⁩: تسجيل الأعباء الواجبة الدفع
الحسابمديندائن
61562500
62645000
408107500
الترحيل إلى الدفتر الكبير
ملاحظة — من أجل التبسيط، نعتبر أنّ هذه الأعباء لا تخضع للرسم على القيمة المضافة.

3- معالجة العبء الواجب الدفع في الدورة الموالية

في بداية السنة المالية الموالية لا توجد كتابة محاسبية خاصّة بالأعباء الواجبة الدفع، خلافا للأعباء المعاينة مسبقا التي يُعاد قيدها عكسيّا. وعند استلام الفاتورة المتعلّقة بهذه الأعباء، يُرصَّد الحساب 408 في الحساب 401 موردو المخزونات والخدمات. مثال — عند استلام مؤسسة «الرياض» لفاتورة الهاتف، ثمّ لفاتورة الصيانة والإصلاحات:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
408موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها45000
401موردو المخزونات والخدمات45000
التسجيل في الدفتر اليوميّ، عند الاستلام، خلال السنة ⁦N+1⁩: استلام فاتورة الهاتف
رقم الحساباسم الحسابمديندائن
408موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها62500
401موردو المخزونات والخدمات62500
التسجيل في الدفتر اليوميّ، عند الاستلام، خلال السنة ⁦N+1⁩: استلام فاتورة الصيانة والإصلاحات
التاريخمديندائن
31 ديسمبر ⁦N⁩107500
استلام فاتورة الهاتف45000
استلام فاتورة الصيانة والإصلاحات62500
المجموع107500107500
الحساب 408 – موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها: يُرصَّد باستلام الفاتورتين
☞ كيف تعالج الأعباء الواجبة الدفع محاسبيّا؟

تُحمَّل الأعباء على السنة التي تخصّها قبل وصول فواتيرها، بحساب انتظار هو 408، ثمّ يُرصَّد هذا الحساب عند وصول كلّ فاتورة:

التاريخالعمليةالحساب المدينالحساب الدائنالمبلغ
31 ديسمبر ⁦N⁩تسجيل الأعباء الواجبة الدفع615 و626408107500
1 جانفي ⁦N+1⁩لا قيد———
استلام فاتورة الهاتفترصيد جزئيّ للحساب 40840840145000
استلام فاتورة الصيانةترصيد الحساب 40840840162500
معالجة الأعباء الواجبة الدفع لمؤسسة «الرياض» (بالدينار الجزائريّ)
في امتحان البكالوريا يُطلب: «سجّل قيود التسوية في 31 ديسمبر ⁦N⁩» لفواتير لم تُستلم بعد. احتفظ جاهزا بثلاثة عناصر: ① في 31 ديسمبر، حساب العبء حسب طبيعته مدين، كالحساب 615 أو 626، والحساب 408 دائن؛ ② لا قيد عكسيّ في بداية السنة الموالية؛ ③ عند استلام الفاتورة: الحساب 408 مدين والحساب 401 دائن. ⚠️ خطأ يجب تجنّبه: جعل الحساب 401 دائنا في 31 ديسمبر بدل الحساب 408، والفاتورة لم تصل بعد. ⚠️ وخطأ ثانٍ: تسجيل قيد عكسيّ في 1 جانفي، كما في الأعباء المعاينة مسبقا.
نتيجة — الأعباء الواجبة الدفع أعباء تخصّ السنة المالية الحالية ولم تُسجَّل لعدم استلام الوثائق التي تثبتها. وتطبيقا لمبدأ استقلالية السنوات المالية تُحمَّل على هذه السنة: في 31 ديسمبر يُجعل حساب العبء المعنيّ حسب طبيعته مدينا، والحساب 408 موردو الفواتير التي لم تصل إلى أصحابها دائنا. ولا قيد لها في بداية السنة الموالية؛ وعند استلام الفاتورة يُرصَّد الحساب 408 مقابل الحساب 401. ⟸ وبعد الأعباء يأتي دور المنتوجات: ذلك موضوع الدرس الموالي، المنتوجات التي ستُكتسب.

الصفحة 1/4

© مدرستي — هذا الدرس من تأليف مدرستي · madrassati.net