إعداد الكشوف المالية و تحليلها › تحليل النتائج حسب الطبيعة
إعداد الكشوف المالية و تحليلها · تحليل النتائج حسب الطبيعة — نسب الاستغلال و المردودية
- حساب معدّل الإدماج، وبيان ما يقيسه
- حساب نسب تجزئة القيمة المضافة ونسب تجزئة إجمالي فائض الاستغلال
- حساب نسب تغيّر رقم الأعمال والإنتاج والقيمة المضافة والنتيجة الصافية
- حساب نسبتي المردودية المالية والمردودية الاقتصادية
- حساب نسب تجزئة القيمة المضافة بصيغ المجدول
- مستويات النتائج
- حساب النتائج حسب الطبيعة
- رقم الأعمال خارج الرسم
- رأس المال والاقتراضات
1- معدّل الإدماج
بعد إعداد حساب النتائج السنويّ، يُستحسن تحليله وترجمة مبالغه لفهم تكوين النتيجة. والمقارنة بالسنوات السابقة، بعدّة سنوات إن أمكن، تمكّن من فهم التطوّرات، وتحديد أسباب التراجع أو التحسّن، ومعرفة عناصر القوّة وعناصر الضعف لدى المؤسسة؛ وهذا التحليل يسمح بتحضير جيّد للفترات القادمة، بتحديد العناصر التي على المؤسسة أن تتحرّك فيها. وتُحسب لذلك نسب، أوّلها معدّل الإدماج.
نتتبّع مؤسسة «عجائن الهضاب»: نحسب في كلّ فقرة نسبها، ونجمعها كلّها في آخر الفقرة 5.
من أجل حساب نسب تحليل مستويات النتائج لمؤسسة «عجائن الهضاب»، تحصّلنا على حساب النتائج المتعلّق بنشاطها للدورتين N وN-1، وهو مفصّل تحت هذا المثال. ☞ احسب نسب تحليل مستويات النتائج.
| البيان | السنة N | السنة N-1 |
|---|---|---|
| المبيعات والمنتوجات الملحقة | 5000000 | 4500000 |
| الإنتاج المخزّن أو المنتقص من المخزون | 300000 | 900000 |
| الإنتاج المثبت | 200000 | 350000 |
| إعانات الاستغلال | – | 50000 |
| 1- إنتاج السنة المالية | 5500000 | 5800000 |
| المشتريات المستهلكة | 2600000 | 3000000 |
| الخدمات الخارجية والاستهلاكات الأخرى | 900000 | 1200000 |
| 2- استهلاك السنة المالية | 3500000 | 4200000 |
| 3- القيمة المضافة للاستغلال (1-2) | 2000000 | 1600000 |
| أعباء المستخدمين | 600000 | 640000 |
| الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة | 250000 | 200000 |
| 4- إجمالي فائض الاستغلال | 1150000 | 760000 |
| المنتوجات العملياتية الأخرى | 308000 | 280000 |
| الأعباء العملياتية الأخرى | 120000 | 90000 |
| المخصّصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة | 690000 | 560000 |
| استرجاع على خسائر القيمة والمؤونات | 65000 | 110000 |
| 5- النتيجة العملياتية | 713000 | 500000 |
| المنتوجات المالية | 220000 | 300000 |
| الأعباء المالية | 184000 | 120000 |
| 6- النتيجة المالية | 36000 | 180000 |
| 7- النتيجة العادية قبل الضرائب (5+6) | 749000 | 680000 |
| الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية | 142310 | 129200 |
| الضرائب المؤجّلة (تغيّرات) عن النتائج العادية | – | – |
| مجموع منتوجات الأنشطة العادية | 6093000 | 6490000 |
| مجموع أعباء الأنشطة العادية | 5486310 | 5939200 |
| 8- النتيجة الصافية للأنشطة العادية | 606690 | 550800 |
| عناصر غير عادية – منتوجات | – | 60000 |
| عناصر غير عادية – أعباء | – | 40000 |
| 9- النتيجة غير العادية | – | 20000 |
| 10- صافي نتيجة السنة المالية | 606690 | 570800 |
حسابه: معدّل الإدماج = القيمة المضافة ÷ رقم الأعمال خارج الرسم. وتختلف هذه النسبة من مؤسسة إلى أخرى حسب نشاطها: فهي تقترب من الواحد في المؤسسات الخدمية، بينما تقترب من 0,5 في المؤسسات الإنتاجية.
مثال — مؤسسة «عجائن الهضاب»، الدورة N، ورقم أعمالها هو مبلغ المبيعات والمنتوجات الملحقة:
2- نسب تجزئة القيمة المضافة
تُقاس القيمة المضافة وتُجزَّأ، أي توزَّع، بين مختلف العناصر المستفيدة منها، وتُحسب هذه العناصر بتكلفتها. وتتعلّق تجزئة القيمة المضافة بقياس أهمّية كلّ من المستخدمين والدولة وإجمالي نشاط استغلال المؤسسة في استعمال القيمة المضافة؛ فهي توزَّع على عدّة أطراف: المستخدمون يتحصّلون على تكلفة العمل الذي يقومون به، والدولة تحصل على الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة، والمؤسسة تحصل على إجمالي فائض الاستغلال.
مثال — مؤسسة «عجائن الهضاب»، الدورة N:
3- نسب تجزئة إجمالي فائض الاستغلال (EBE)
يُقاس إجمالي فائض الاستغلال ويوزَّع بين عدّة عناصر، بحيث تقدّم هذه النسب أهمّية كلّ عنصر في استعمال إجمالي فائض الاستغلال.
مثال — مؤسسة «عجائن الهضاب»، الدورة N، والنتيجة العادية فيها هي النتيجة العادية قبل الضرائب:
4- مؤشّرات تطوّر نشاط المؤسسة
تطوّر نشاط المؤسسة يُقاس بمعدّل تغيّر أحد مؤشّرات هذا النشاط. ويُحسب التغيّر بالفرق بين سنتين متتاليتين، N-1 وN، منسوبا إلى السنة الأولى N-1؛ فإذا رمزنا للمؤشّر بـC تكون نسبة التطوّر:
نسبة تغيّر رقم الأعمال خارج الرسم تمثّل تطوّر رقم الأعمال ومكوّناته، وتُحسب بالعلاقة: (رقم الأعمال للسنة N − رقم الأعمال للسنة N-1) ÷ رقم الأعمال للسنة N-1. ورقم الأعمال يؤخذ دائما بالمبلغ خارج الرسم.
نسبة تغيّر الإنتاج تمثّل تطوّر إنتاج المؤسسة ومكوّناته، من إنتاج مخزّن وإنتاج مثبت، وتُحسب بالعلاقة: (إنتاج السنة N − إنتاج السنة N-1) ÷ إنتاج السنة N-1.
نسبة تغيّر القيمة المضافة تمثّل تطوّر نشاط المؤسسة المرتبط مباشرة بالوسائل الخاصّة بها المستخدمة، البشرية منها والمادّية، وتُحسب بالعلاقة: (القيمة المضافة للسنة N − القيمة المضافة للسنة N-1) ÷ القيمة المضافة للسنة N-1.
نسبة تغيّر النتيجة الصافية تمثّل تطوّر النتيجة الصافية التي تحقّقها المؤسسة، وتُحسب بالعلاقة: (النتيجة الصافية للسنة N − النتيجة الصافية للسنة N-1) ÷ النتيجة الصافية للسنة N-1.
5- نسب المردودية
نسبة المردودية المالية تمثّل مردودية رؤوس الأموال الخاصّة في تكوين النتيجة العادية قبل الضرائب، وتُحسب بالعلاقة: نسبة المردودية المالية = النتيجة العادية قبل الضرائب ÷ رؤوس الأموال الخاصّة. ونقتصر عند حساب رؤوس الأموال الخاصّة على استعمال الحساب 10: رأس المال والاحتياطات وما يماثلها.
مثال — رأس مال مؤسسة «عجائن الهضاب» 12000000 دج:
نسبة المردودية الاقتصادية تمثّل مردودية الموارد الثابتة للمؤسسة في تكوين إجمالي فائض الاستغلال، وتُحسب بالعلاقة: نسبة المردودية الاقتصادية = إجمالي فائض الاستغلال ÷ الموارد الثابتة. ونقتصر عند تحديد الموارد الثابتة على الحسابين: 10 رأس المال والاحتياطات وما يماثلها، و16 الاقتراضات والديون المماثلة، الذي يمثّل القروض طويلة الأجل.
مثال — رأس مال مؤسسة «عجائن الهضاب» 12000000 دج، والاقتراضات والديون المماثلة 2000000 دج:
☞ احسب نسب تحليل مستويات النتائج.☞ احسب نسب تحليل مستويات النتائج.
نجمع نسب مؤسسة «عجائن الهضاب» للدورة N، كما حُسبت في الفقرات من 1 إلى 5:
| النسبة | العلاقة | قيمتها |
|---|---|---|
| معدّل الإدماج | القيمة المضافة ÷ رقم الأعمال خارج الرسم | 40% |
| تجزئة القيمة المضافة: المستخدمون | أعباء المستخدمين ÷ القيمة المضافة | 30% |
| تجزئة القيمة المضافة: الدولة | الضرائب والرسوم والمدفوعات المشابهة ÷ القيمة المضافة | 12,5% |
| تجزئة القيمة المضافة: إجمالي فائض الاستغلال | إجمالي فائض الاستغلال ÷ القيمة المضافة | 57,5% |
| تجزئة إجمالي فائض الاستغلال: التثبيتات | المخصّصات للاهتلاكات والمؤونات وخسائر القيمة ÷ إجمالي فائض الاستغلال | 60% |
| تجزئة إجمالي فائض الاستغلال: المقرضون | الأعباء المالية ÷ إجمالي فائض الاستغلال | 16% |
| تجزئة إجمالي فائض الاستغلال: النتيجة العادية | النتيجة العادية ÷ إجمالي فائض الاستغلال | 65% |
| تغيّر رقم الأعمال خارج الرسم | نسبة التطوّر، منسوبة إلى السنة N-1 | 11% |
| تغيّر الإنتاج | نسبة التطوّر، منسوبة إلى السنة N-1 | −5,17% |
| تغيّر القيمة المضافة | نسبة التطوّر، منسوبة إلى السنة N-1 | 25% |
| تغيّر النتيجة الصافية | نسبة التطوّر، منسوبة إلى السنة N-1 | 6,29% |
| المردودية المالية | النتيجة العادية قبل الضرائب ÷ رؤوس الأموال الخاصّة | 6,24% |
| المردودية الاقتصادية | إجمالي فائض الاستغلال ÷ الموارد الثابتة | 8,21% |
ويظهر من نسب التطوّر أنّ رقم الأعمال والقيمة المضافة والنتيجة الصافية ارتفعت بين السنتين N-1 وN، بينما انخفض الإنتاج.
الإعلام الآلي
تُحسب نسب تجزئة القيمة المضافة في المجدول بصيغ القسمة، ثمّ يُتحقَّق منها بجمعها بالدالّة SOMME.
المعلومات التالية مأخوذة من حساب النتائج لمؤسسة، للدورتين N وN-1 (بالدينار الجزائريّ): • القيمة المضافة للاستغلال: 5000000 للدورة N، و4500000 للدورة N-1 • أعباء المستخدمين: 1500000 للدورة N، و1200000 للدورة N-1 • الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة: 500000 للدورة N، و200000 للدورة N-1 المطلوب: باستخدام صيغ المجدول، احسب نسب تجزئة القيمة المضافة للدورتين N وN-1.
المطلوب: باستخدام صيغ المجدول، احسب نسب تجزئة القيمة المضافة للدورتين N وN-1.المطلوب: باستخدام صيغ المجدول، احسب نسب تجزئة القيمة المضافة للدورتين N وN-1.
تُكتب المعطيات في الأسطر من 2 إلى 4، في العمود B للدورة N والعمود C للدورة N-1، ثمّ تُكتب الصيغ: • السطر 5، إجمالي فائض الاستغلال: =B2-B3-B4، و=C2-C3-C4 • السطر 9، بالنسبة للمستخدمين: =B3/B2، و=C3/C2 • السطر 10، بالنسبة للدولة: =B4/B2، و=C4/C2 • السطر 11، بالنسبة لإجمالي فائض الاستغلال: =B5/B2، و=C5/C2 • السطر 12، مجموع النسب للتحقّق: =SOMME(B9:B11)، و=SOMME(C9:C11)
| السطر | البيان | الدورة N | الدورة N-1 |
|---|---|---|---|
| 2 | القيمة المضافة للاستغلال | 5000000 | 4500000 |
| 3 | أعباء المستخدمين | 1500000 | 1200000 |
| 4 | الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة | 500000 | 200000 |
| 5 | إجمالي فائض الاستغلال | 3000000 | 3100000 |
| 9 | بالنسبة للمستخدمين | 0,3 | 0,27 |
| 10 | بالنسبة للدولة | 0,1 | 0,04 |
| 11 | بالنسبة لإجمالي فائض الاستغلال | 0,6 | 0,69 |
| 12 | مجموع النسب (للتحقّق) | 1 | 1 |
الصفحة 1/7
© مدرستي — هذا الدرس من تأليف مدرستي · madrassati.net