إعداد الكشوف المالية و تحليلها · إعداد و تحليل الميزانية الوظيفية — كتل الميزانية الوظيفية

العمليات التي تقوم بها المؤسسة تولّد تدفّقات الموارد التي تسمح بتمويل الاستخدامات: فالموارد تهدف إلى زيادة الخزينة المتاحة، وعن طريق هذه الخزينة تستطيع المؤسسة تمويل الاستخدامات. فإذا كانت موارد فترة أكبر من استخداماتها نتج عن ذلك فائض صافٍ للخزينة، وفي حالة العكس فإنّ الخزينة تنقص. والميزانية الوظيفية تقدّم تراكم تدفّقات الموارد والاستخدامات المتبادلة منذ نشأة المؤسسة.

تكبير الصورة

نتتبّع مؤسسة «منتجة للمصبّرات»: نصنّف عناصر ميزانيتها المحاسبية في كتل الميزانية الوظيفية في آخر الفقرة 3.

الدورة الطويلة لتمويل التثبيتات: إنّ رفع رأس المال أو اللجوء إلى القروض يحدّد طريقة التمويل في المؤسسة على عدّة سنوات؛ فرفع رأس المال والاقتراض يمثّلان موارد ثابتة. وتحقيق استثمار يحدّد لنا هيكلة المؤسسة على المدى الطويل، والاستثمار يُعتبر استخدامات ثابتة. فالموارد الثابتة تموّل الاستثمارات، أي الاستخدامات الثابتة، وتعود منها الأرباح إلى الموارد الثابتة.

تكبير الصورة

الدورة القصيرة للاستغلال: تتمثّل في عمليات الاستغلال المتعلّقة بالشراء والإنتاج والبيع، والتي تترتّب عليها حقوق على الزبائن، وديون تجاه الموردين. فالمشتريات تجعل المخزونات تقابل ديونا للموردين؛ وتصير المخزونات حقوقا على الزبائن، ثمّ موجودات تُسدَّد بها ديون الموردين.

تكبير الصورة

تتكوّن الميزانية الوظيفية من أربع كتل: اثنتان منها تخصّان الدورة الطويلة، وهما الموارد الثابتة والاستخدامات الثابتة، وتكونان في أعلى الميزانية؛ والاثنتان الأخريان تخصّان دورة الاستغلال، وهما الخصوم، أي الموارد، المتداولة، والأصول، أي الاستخدامات، المتداولة، وتكونان في أسفل الميزانية.