القانون🎓 هدف البكالوريا
المالية العامة › الضريبة على الدخل الاجمالي
الضريبة على الدخل الاجمالي — تعريف الضريبة على الدخل الإجمالي
→→
🔊 المعلّمة تقرأ لك
قد يحقّق الشخص الطبيعيّ دخله من مصادر متعدّدة: أرباح تجاريّة، ومداخيل إيجار، ومرتّبات… فهل يدفع ضريبة مستقلّة عن كلّ مصدر، أم ضريبة واحدة على مجموع دخله؟ وعلى أيّ دخل تُفرض هذه الضريبة بالضبط؟
🎓في نهاية هذا الدرس ستكون قادرا على:
- تعريف الضريبة على الدخل الإجماليّ
- ذكر النصّ الذي عرّف به تشريع المالية الجزائريّ هذه الضريبة، واستخراج ما يترتّب عليه
- تحديد المداخيل الصافية التي يتكوّن منها الدخل الصافي الإجماليّ
🔑يفترض هذا الدرس أنّك تتقن:
- تعريف الضريبة، والضرائب المباشرة التي تُفرض على الدخل والثروة
- وعاء الضريبة، ومصدر الدخل في تحديده الكيفيّ
- الشخص الطبيعيّ والشخص المعنويّ
1 ـ تعريف الضريبة على الدخل الإجمالي
الضريبة على الدخل الإجماليّ هي تلك الضريبة التي تُفرض على مجموع الدخل المتحقّق للمكلّف بالضريبة من مصادر متعدّدة.
ويعرّف تشريع المالية الجزائريّ ضريبة الدخل الإجماليّ كما يلي:
المادة الأولى من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة
(تؤسس ضريبة سنوية وحيدة على دخل الأشخاص الطبيعيين تسمى «الضريبة على الدخل الإجمالي» وتفرض هذه الضريبة على الدخل الصافي الإجمالي للمكلف بالضريبة...)
يُستنتج من هذا النصّ أنّ ضريبة الدخل الإجماليّ ضريبة سنويّة واحدة، تُؤسَّس على دخل الأشخاص الطبيعيّين، وتُفرض على الدخل الصافي الإجماليّ للمكلّف بالضريبة.
على دخل أيّ أشخاص تُؤسَّس ضريبة الدخل الإجماليّ، وكم ضريبةً تُؤسَّس عليه في السنة؟على دخل أيّ أشخاص تُؤسَّس ضريبة الدخل الإجماليّ، وكم ضريبةً تُؤسَّس عليه في السنة؟
تُؤسَّس على دخل الأشخاص الطبيعيّين، وهي ضريبة سنويّة واحدة: فلا تُفرض على كلّ مصدر من مصادر الدخل ضريبة مستقلّة، بل ضريبة واحدة على الدخل الصافي الإجماليّ.
2 ـ مكونات الدخل الصافي الإجمالي
يتكوّن الدخل الصافي الإجماليّ من مجموع المداخيل الصافية الآتية:
- الأرباح الصناعيّة والتجاريّة والحرفيّة
- أرباح المهن غير التجاريّة
- مداخيل استغلال الأراضي الفلاحيّة
- مداخيل إيجار الأملاك المبنيّة وغير المبنيّة
- مداخيل رؤوس الأموال المنقولة
- المرتّبات والأجور والمعاشات
- فوائض القيمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات المبنيّة أو غير المبنيّة والحقوق العقاريّة، وكذا الناتجة عن التنازل عن الأسهم والحصص الاجتماعيّة أو الأوراق المماثلة
موظّف يتقاضى أجرا، ويؤجّر في الوقت نفسه ملكا مبنيّا يملكه: أيّ مداخيله يتكوّن منها دخله الصافي الإجماليّ؟موظّف يتقاضى أجرا، ويؤجّر في الوقت نفسه ملكا مبنيّا يملكه: أيّ مداخيله يتكوّن منها دخله الصافي الإجماليّ؟
كلاهما: فالمرتّبات والأجور والمعاشات، ومداخيل إيجار الأملاك المبنيّة وغير المبنيّة، من المداخيل الصافية التي يتكوّن منها الدخل الصافي الإجماليّ؛ وتُفرض على مجموعها ضريبة سنويّة واحدة.
في امتحان البكالوريا قد تُطرح هذه المعارف في صيغ مثل: «عرّف الضريبة على الدخل الإجماليّ»، أو «ممّ يتكوّن الدخل الصافي الإجماليّ؟». احتفظ جاهزا بثلاثة عناصر: ① التعريف: الضريبة التي تُفرض على مجموع الدخل المتحقّق للمكلّف بالضريبة من مصادر متعدّدة؛ ② عبارات النصّ الذي عرّفها به تشريع المالية الجزائريّ: «ضريبة سنوية وحيدة»، و«الأشخاص الطبيعيين»، و«الدخل الصافي الإجمالي»؛ ③ الأصناف السبعة للمداخيل الصافية. ⚠️ خطأ ينبغي تجنّبه: الظنّ أنّ لكلّ مصدر من مصادر الدخل ضريبة مستقلّة، وهي ضريبة واحدة على مجموعها.
نتيجة — الضريبة على الدخل الإجماليّ هي الضريبة التي تُفرض على مجموع الدخل المتحقّق للمكلّف بالضريبة من مصادر متعدّدة. وقد جعلها تشريع المالية الجزائريّ ضريبة سنويّة واحدة على دخل الأشخاص الطبيعيّين، تُفرض على الدخل الصافي الإجماليّ، وهو مجموع المداخيل الصافية: الأرباح الصناعيّة والتجاريّة والحرفيّة، وأرباح المهن غير التجاريّة، ومداخيل استغلال الأراضي الفلاحيّة، ومداخيل إيجار الأملاك المبنيّة وغير المبنيّة، ومداخيل رؤوس الأموال المنقولة، والمرتّبات والأجور والمعاشات، وفوائض القيمة الناتجة عن التنازل بمقابل عن العقارات والأسهم والحصص الاجتماعيّة. ⟸ فما خصائص هذه الضريبة؟ ذلك موضوع الدرس الموالي: خصائص الضريبة على الدخل الإجماليّ.
الصفحة 1/3
© مدرستي — هذا الدرس من تأليف مدرستي · madrassati.net