مدرستي
Comptabilité🎓 objectif bac

الأعمال المحاسبية لنهاية السنة تسوية المخزونات

الأعمال المحاسبية لنهاية السنة · تسوية المخزونات — تسوية فوارق الجرد للمخزونات

🔊 La maîtresse lit pour toi
في 31 ديسمبر 2011 تُظهر حسابات مؤسسة «الأواني المنزلية الراقية»، التي تتابع مخزوناتها بطريقة الجرد الدائم، أنّ لديها من البضاعة ⁦A⁩ ما قيمته 860000 دج؛ لكنّ الجرد المادي لم يجد منها إلّا ما قيمته 850000 دج. فمن أين يأتي هذا الفرق، وكيف تسوّيه المؤسسة في حساباتها؟
🎓في نهاية هذا الدرس ستكون قادرا على:
  • تسجيل حركات المخزونات بطريقة الجرد الدائم، في مؤسسة تجارية وفي مؤسسة إنتاجية
  • استخراج أرصدة الجرد المحاسبي للمخزونات
  • حساب فرق الجرد وتحديد إشارته وطبيعته
  • تسجيل قيود تسوية فوارق الجرد المبرّرة وغير المبرّرة
  • استخراج فوارق الجرد بدوال المجدول
🔑يفترض هذا الدرس أنّك تتقن:
  • الجرد المادي والجرد المحاسبي
  • التسجيل في الدفتر اليوميّ والترحيل إلى الدفتر الكبير
  • حسابات المخزونات
  • حسابات الأعباء والمنتوجات

1- طريقة الجرد الدائم

تُدرج المؤسسة مخزوناتها في المحاسبة بإحدى طريقتين: الجرد الدائم والجرد المتناوب. وفي الجرد الدائم تقارن المؤسسة ما تحمله حساباتها بما يجده الجرد المادي، فتظهر فوارق الجرد؛ لذلك نبدأ بهذه الطريقة.

تتيح طريقة الجرد الدائم المتابعة المحاسبية للمخزونات، وتساعد على التحديد السريع لوضعية حساباتها الدورية: فحسابات المخزونات تعمل فيها كحسابات مخزن، يُعرف بواسطتها رصيد المخزونات الموجودة بالمخزن بعد كلّ حركة. كما تسمح، فيما يتعلّق بالمنتوجات التامّة الصنع، بإجراء تناسب مباشر بين تكاليف المخزونات المبيعة والمنتجات (العائدات) المتعلّقة بها.

نتتبّع مؤسستين تطبّقان الجرد الدائم في شهر ديسمبر 2011: مؤسسة «محمود» التجارية، ونجيب عن سؤاليها في آخر الفقرة ⁦1-1⁩، ومؤسسة «شعبان» الإنتاجية، ونجيب عن سؤالها في آخر الفقرة ⁦1-2⁩.

مؤسسة «محمود» التجارية

قامت مؤسسة «محمود» التجارية بالعمليات التالية المتعلّقة بالمخزونات خلال شهر ديسمبر 2011: • في 1 ديسمبر 2011: شراء البضاعة «أ» بتكلفة 840000 دج بشيك بنكيّ، استُلمت في نفس اليوم. • في 14 ديسمبر 2011: شراء التموينات «ف» بتكلفة 17000 دج بشيك بنكيّ، استُلمت في نفس اليوم. • في 19 ديسمبر 2011: إخراج البضاعة «أ» لبيعها بتكلفة 940000 دج. • في 29 ديسمبر 2011: إخراج التموينات «ف» لاستهلاكها بتكلفة 70000 دج. • أرصدة المخزونات في 1 ديسمبر 2011 (أرصدة أوّل المدّة): البضاعة «أ» 300000 دج، والتموينات «ف» 68000 دج. ☞ إذا كانت مؤسسة «محمود» تطبّق طريقة الجرد الدائم في إدراج مخزوناتها بالمحاسبة، سجّل محاسبيا العمليات التي قامت بها خلال شهر ديسمبر 2011. ☞ استخرج أرصدة آخر المدّة في 31 ديسمبر 2011 لمخزونات مؤسسة «محمود».

مؤسسة «شعبان» الإنتاجية

قامت مؤسسة «شعبان» الإنتاجية بالعمليات التالية المتعلّقة بالمخزونات خلال شهر ديسمبر 2011: • في 10 ديسمبر 2011: شراء مواد أوّلية «م» بتكلفة 136000 دج، استُلمت في نفس اليوم بمخزن المؤسسة، والعملية تمّت على الحساب. • في 17 ديسمبر 2011: شراء التموينات «ك» بتكلفة 19000 دج، استُلمت في نفس اليوم بمخزن المؤسسة، والعملية تمّت بشيك بنكيّ. • في 21 ديسمبر 2011: إخراج المواد الأوّلية «م» من المخزن إلى ورشة الإنتاج بتكلفة 75800 دج. • في 23 ديسمبر 2011: إخراج التموينات «ك» لاستعمالها بتكلفة 9500 دج. • في 26 ديسمبر 2011: استلام المنتج المصنّع «أ» بمخزن المؤسسة، وتكلفة إنتاجه 378000 دج. • في 30 ديسمبر 2011: إخراج المنتج المصنّع «أ» من مخزن المؤسسة لبيعه بتكلفة 169000 دج. • أرصدة المخزونات لأوّل المدّة في 1 ديسمبر 2011: المواد الأوّلية «م» 179000 دج، والتموينات الأخرى «ك» 8600 دج، والمنتج المصنّع «أ» 189000 دج. ☞ إذا كانت مؤسسة «شعبان» تطبّق طريقة الجرد الدائم في إدراج مخزوناتها بالمحاسبة، سجّل محاسبيا العمليات التي قامت بها خلال شهر ديسمبر 2011.

1-1. الجرد الدائم للمخزونات في مؤسسة تجارية

أ) مبدأ الطريقة: تُستخدم حسابات المخزونات 30 مخزونات البضائع و32 التموينات الأخرى كحسابات مخزن. ب) مشتريات المخزونات: عند استلام الفاتورة تقيّد المؤسسة مبلغ المشتريات ومصاريفها التكميلية في الجانب المدين من الحساب 38 المشتريات المخزّنة (380 البضائع المخزّنة، أو 382 التموينات الأخرى المخزّنة)، وفي الجانب الدائن من حساب الموردين أو حساب الخزينة. وعند استلام المشتريات بالمخزن يُجعل الحساب 30 أو الحساب 32 مدينا بمبلغها، والحساب 38 دائنا بالمبلغ نفسه:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
380 أو 382البضائع المخزّنة، أو التموينات الأخرى المخزّنة××××
512 أو 401البنوك الحسابات الجارية، أو موردو المخزونات والخدمات××××
تسجيل فاتورة شراء البضاعة أو التموينات
رقم الحساباسم الحسابمديندائن
30مخزونات البضائع××××
32التموينات الأخرى××××
380البضائع المخزّنة××××
382التموينات الأخرى المخزّنة××××
تسجيل عملية استلام المشتريات بالمخزن
ملاحظتان — لم نأخذ الرسم على القيمة المضافة بعين الاعتبار في هذه القيود، وقد سبقت دراسة كيفية تسجيله في السنة الثانية. ويُعتبر الحساب 38 المشتريات المخزّنة حسابا وسيطيا، يتمّ ترصيده عند استلام المشتريات بالمخزن.

ج) البضائع والتموينات الأخرى المستهلكة: عند بيع البضائع أو إخراج التموينات الأخرى للاستهلاك، تُقيَّد في الجانب المدين من الحساب 60 المشتريات المستهلكة (600 مشتريات البضائع المبيعة، أو 602 التموينات الأخرى)، وفي الجانب الدائن من الحساب 30 أو الحساب 32:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
600مشتريات البضائع المبيعة××××
602التموينات الأخرى××××
30مخزونات البضائع××××
32التموينات الأخرى××××
تسجيل عملية إخراج البضائع والتموينات الأخرى من المخزن
☞ إذا كانت مؤسسة «محمود» تطبّق طريقة الجرد الدائم في إدراج مخزوناتها بالمحاسبة، سجّل محاسبيا العمليات التي قامت بها خلال شهر ديسمبر 2011.

كلّ شراء يُسجَّل بقيدين، الفاتورة ثمّ الإدخال إلى المخزن، وكلّ إخراج بقيد واحد:

التاريخالعمليةالحساب المدينالحساب الدائنالمبلغ
1 ديسمبر 2011شراء البضاعة «أ» بشيك380512840000
1 ديسمبر 2011إدخال البضاعة «أ» إلى المخزن30380840000
14 ديسمبر 2011شراء التموينات «ف» بشيك38251217000
14 ديسمبر 2011إدخال التموينات «ف» إلى المخزن3238217000
19 ديسمبر 2011إخراج البضاعة «أ» من المخزن لبيعها60030940000
29 ديسمبر 2011إخراج التموينات «ف» من المخزن لاستهلاكها6023270000
قيود مؤسسة «محمود» في الدفتر اليوميّ خلال شهر ديسمبر 2011 (بالدينار الجزائريّ)
☞ استخرج أرصدة آخر المدّة في 31 ديسمبر 2011 لمخزونات مؤسسة «محمود».

رصيد آخر المدّة = رصيد أوّل المدّة + المدخلات − المخرجات، في كلّ حساب مخزن:

🔹الخطوة 1: رصيد الحساب 30 (دج)
300000 + 840000 − 940000 = 200000
🔹الخطوة 2: رصيد الحساب 32 (دج)
68000 + 17000 − 70000 = 15000
التاريخمديندائن
1 ديسمبر 2011: رصيد أوّل المدّة300000
1 ديسمبر 2011: إدخال البضاعة «أ»840000
19 ديسمبر 2011: إخراج البضاعة «أ»940000
31 ديسمبر 2011: رصيد آخر المدّة200000
المجموع11400001140000
الحساب 30 – مخزونات البضائع
التاريخمديندائن
1 ديسمبر 2011: رصيد أوّل المدّة68000
14 ديسمبر 2011: إدخال التموينات «ف»17000
29 ديسمبر 2011: إخراج التموينات «ف»70000
31 ديسمبر 2011: رصيد آخر المدّة15000
المجموع8500085000
الحساب 32 – التموينات الأخرى

أرصدة آخر المدّة لمخزونات مؤسسة «محمود»، 200000 دج في الحساب 30 و15000 دج في الحساب 32، تمثّل أرصدة الجرد المحاسبي لهذه المخزونات. ويُرصَّد الحسابان 380 و382، ويحمل الحسابان 600 و602 المبلغين 940000 دج و70000 دج.

1-2. الجرد الدائم للمخزونات في مؤسسة إنتاجية

أ) مبدأ الطريقة: تعمل حسابات المخزونات في المؤسسة الإنتاجية كحسابات مخزن، سواء تعلّق الأمر بالتموينات (31 المواد الأولية واللوازم، 32 التموينات الأخرى) أو بما تنتجه المؤسسة (35 مخزونات المنتجات وغيره من الحسابات). ب) المشتريات والاستهلاكات: تُسجَّل كما في المؤسسة التجارية، مع تغيير اسم الحساب ورقمه: 381 المواد الأولية واللوازم المخزّنة بدل 380، والحساب 31 بدل الحساب 30؛ وعند إخراج المواد الأوّلية واللوازم إلى الورشات لاستهلاكها في الإنتاج يُجعل الحساب 601 المواد الأولية مدينا بدل الحساب 600. ج) المنتجات المصنّعة: تُسجَّل عند إدخالها للمخزن بتكلفة إنتاجها في الجانب المدين من الحساب 35، وعند إخراجها لبيعها في الجانب الدائن منه. وفي المقابل يُستعمل الحساب 724 تغيّر المخزونات من المنتجات: دائنا عند استلام المنتجات بعد التصنيع، ومدينا عند إخراجها من المخزن لبيعها:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
35مخزونات المنتجات××××
724تغيّر المخزونات من المنتجات××××
تسجيل عملية استلام المنتجات المصنّعة بالمخزن
رقم الحساباسم الحسابمديندائن
724تغيّر المخزونات من المنتجات××××
35مخزونات المنتجات××××
تسجيل عملية إخراج المنتجات المصنّعة من المخزن لبيعها
☞ إذا كانت مؤسسة «شعبان» تطبّق طريقة الجرد الدائم في إدراج مخزوناتها بالمحاسبة، سجّل محاسبيا العمليات التي قامت بها خلال شهر ديسمبر 2011.

تُسجَّل المنتجات المصنّعة في الحساب الفرعيّ 355 المنتجات المصنّعة من الحساب 35:

التاريخالعمليةالحساب المدينالحساب الدائنالمبلغ
10 ديسمبر 2011شراء المادة الأوّلية «م» على الحساب381401136000
10 ديسمبر 2011إدخال المواد الأوّلية «م» إلى المخزن31381136000
17 ديسمبر 2011شراء التموينات «ك» بشيك38251219000
17 ديسمبر 2011استلام التموينات «ك» بالمخزن3238219000
21 ديسمبر 2011إخراج المادة الأوّلية «م» للورشات6013175800
23 ديسمبر 2011إخراج التموينات «ك» للاستعمال602329500
26 ديسمبر 2011استلام المنتج المصنّع «أ» من الورشة355724378000
30 ديسمبر 2011إخراج المنتج «أ» من المخزن لبيعه724355169000
قيود مؤسسة «شعبان» في الدفتر اليوميّ خلال شهر ديسمبر 2011 (بالدينار الجزائريّ)

وبعد الترحيل إلى الدفتر الكبير تكون أرصدة آخر المدّة:

🔹الخطوة 1: رصيد الحساب 31 (دج)
179000 + 136000 − 75800 = 239200
🔹الخطوة 2: رصيد الحساب 32 (دج)
8600 + 19000 − 9500 = 18100
🔹الخطوة 3: رصيد الحساب 355 (دج)
189000 + 378000 − 169000 = 398000
🔹الخطوة 4: رصيد الحساب 724، دائن (دج)
378000 − 169000 = 209000
التاريخمديندائن
1 ديسمبر 2011: رصيد أوّل المدّة179000
10 ديسمبر 2011: إدخال المواد «م»136000
21 ديسمبر 2011: إخراج المواد «م»75800
31 ديسمبر 2011: رصيد آخر المدّة239200
المجموع315000315000
الحساب 31 – المواد الأولية واللوازم

أرصدة آخر المدّة لمخزونات مؤسسة «شعبان» تمثّل أرصدة الجرد المحاسبي لهذه المخزونات: الحساب 31 239200 دج، والحساب 32 18100 دج، والحساب 355 398000 دج.

2- تعريف فارق الجرد

عند تطبيق طريقة الجرد الدائم، وبمقارنة أرصدة آخر المدّة وفقا لأرصدة الجرد المحاسبي من جهة، وأرصدة الجرد خارج المحاسبة من جهة أخرى، يظهر ما يسمّى بفوارق الجرد: يجب أن تقوم المؤسسة بجرد خارج المحاسبة لكلّ مخزوناتها، وبعد التحليل يُستخرج فرق الجرد بين المخزون المادي المقدَّر خارج المحاسبة والمخزون المحاسبي.

فرق الجرد هو الفرق بين المخزون المادي، المقدَّر بالجرد خارج المحاسبة، والمخزون المحاسبي، في مؤسسة تطبّق طريقة الجرد الدائم. وقد يكون مبرّرا وقد يكون غير مبرّر، كما قد يكون سالبا وقد يكون موجبا.
علاقة فرق الجرد

فرق الجرد = المخزون المادي − المخزون المحاسبي

المقارنةإشارة الفرق
المخزون المادي أصغر من المخزون المحاسبيسالب: ناقص قيمة
المخزون المادي أكبر من المخزون المحاسبيموجب: فائض قيمة
إشارة فرق الجرد

نتتبّع مؤسسة «الأواني المنزلية الراقية»: نُتمّ جدول مقارنتها ونسجّل قيود تسوياتها في آخر الفقرة 4، بعد أن نرى كيف يُسوّى كلّ نوع من الفوارق.

مؤسسة «الأواني المنزلية الراقية»

قدّمت لك مؤسسة «الأواني المنزلية الراقية»، ذات النشاط التجاريّ الإنتاجيّ، في 31 ديسمبر 2011 المقارنة بين الجرد المحاسبي والجرد المادي لمخزوناتها، بعد تحليل الفروق الناتجة عن هذه المقارنة: • البضاعة ⁦A⁩: الجرد المادي 850000 دج، والجرد المحاسبي 860000 دج، والفرق غير مبرّر. • البضاعة ⁦B⁩: الجرد المادي 1256000 دج، والجرد المحاسبي 1240000 دج، والفرق غير مبرّر. • المادة ⁦M₁⁩: الجرد المادي 3965000 دج، والجرد المحاسبي 3960000 دج، والفرق مبرّر. • المادة ⁦M₂⁩: الجرد المادي 4270000 دج، والجرد المحاسبي 4278000 دج، والفرق مبرّر. • المنتج ⁦P₁⁩: الجرد المادي 8250000 دج، والجرد المحاسبي 8350000 دج، والفرق مبرّر. • المنتج ⁦P₂⁩: الجرد المادي 9678000 دج، والجرد المحاسبي 9600000 دج، والفرق مبرّر. ☞ أتمم جدول المقارنة: الفرق، وإشارته. ☞ سجّل قيود التسويات الخاصّة بالفروق على مخزونات مؤسسة «الأواني المنزلية الراقية».

3- حالة فرق الجرد المبرّر

بعد التحليل، تُعتبر الفوارق المبرّرة عادية، وتكون إمّا سالبة أو موجبة. وفي الحالتين يُرجَع المخزون المحاسبي مساويا للمخزون المادي.

3-1. فرق الجرد المبرّر السالب

تُجعل حسابات المخزونات المعنيّة (30، 31، 32) دائنة بمبلغ الفرق، مقابل حساب 60 المشتريات المستهلكة (600، 601، 602) مدينا؛ وبالنسبة للحساب 355 المنتجات المصنّعة يكون مقابله المدين الحساب 724 تغيّر المخزونات من المنتجات. وتكون قيود الدفتر اليوميّ، قيدا لكلّ نوع من المخزونات، كما يلي:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
600مشتريات البضائع المبيعة××××
30مخزونات البضائع××××
601المواد الأولية××××
31المواد الأولية واللوازم××××
602التموينات الأخرى××××
32التموينات الأخرى××××
724تغيّر المخزونات من المنتجات××××
355المنتجات المصنّعة××××
فرق الجرد المبرّر السالب: أربعة قيود في 31 ديسمبر، واحد لكلّ نوع من المخزونات

3-2. فرق الجرد المبرّر الموجب

تُجعل حسابات المخزونات المعنيّة (30، 31، 32) مدينة بمبلغ الفرق، مقابل حساب 60 المشتريات المستهلكة (600، 601، 602) دائنا؛ وبالنسبة للحساب 355 يكون مقابله الدائن الحساب 724. وتكون قيود الدفتر اليوميّ كما يلي:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
30مخزونات البضائع××××
600مشتريات البضائع المبيعة××××
31المواد الأولية واللوازم××××
601المواد الأولية××××
32التموينات الأخرى××××
602التموينات الأخرى××××
355المنتجات المصنّعة××××
724تغيّر المخزونات من المنتجات××××
فرق الجرد المبرّر الموجب: أربعة قيود في 31 ديسمبر، واحد لكلّ نوع من المخزونات

4- حالة فرق الجرد غير المبرّر

بعد التحليل، تُعتبر الفوارق غير المبرّرة استثنائية، وتكون إمّا سالبة أو موجبة.

4-1. فرق الجرد غير المبرّر السالب

يُعتبر هذا الفرق ناقص قيمة استثنائيّا، ويُسجَّل بجعل الحسابات 30 و31 و32 و355 دائنة، مقابل الحساب 657 الأعباء الاستثنائية للتسيير الجاري مدينا:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
657الأعباء الاستثنائية للتسيير الجاري××××
30مخزونات البضائع××××
31المواد الأولية واللوازم××××
32التموينات الأخرى××××
355المنتجات المصنّعة××××
فرق الجرد غير المبرّر السالب

4-2. فرق الجرد غير المبرّر الموجب

يُعتبر هذا الفرق فائض قيمة استثنائيّا، ويُسجَّل بجعل الحسابات 30 و31 و32 و355 مدينة بمبلغ الفرق، مقابل الحساب 757 المنتوجات الاستثنائية عن عمليات التسيير دائنا بالمبلغ نفسه:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
30مخزونات البضائع××××
31المواد الأولية واللوازم××××
32التموينات الأخرى××××
355المنتجات المصنّعة××××
757المنتوجات الاستثنائية عن عمليات التسيير××××
فرق الجرد غير المبرّر الموجب
طبيعة الفرق وإشارتهالحساب المدينالحساب الدائن
مبرّر سالب600 أو 601 أو 602، و724 للمنتجات المصنّعة30 أو 31 أو 32 أو 355
مبرّر موجب30 أو 31 أو 32 أو 355600 أو 601 أو 602، و724 للمنتجات المصنّعة
غير مبرّر سالب65730 أو 31 أو 32 أو 355
غير مبرّر موجب30 أو 31 أو 32 أو 355757
الحالات الأربع لتسوية فرق الجرد
☞ أتمم جدول المقارنة: الفرق، وإشارته.

نطبّق العلاقة على كلّ مخزون: المخزون المادي − المخزون المحاسبي:

🔹الخطوة 1: البضاعة ⁦A⁩ (دج)
850000 − 860000 = −10000
🔹الخطوة 2: البضاعة ⁦B⁩ (دج)
1256000 − 1240000 = 16000
🔹الخطوة 3: المادة ⁦M₁⁩ (دج)
3965000 − 3960000 = 5000
🔹الخطوة 4: المادة ⁦M₂⁩ (دج)
4270000 − 4278000 = −8000
🔹الخطوة 5: المنتج ⁦P₁⁩ (دج)
8250000 − 8350000 = −100000
🔹الخطوة 6: المنتج ⁦P₂⁩ (دج)
9678000 − 9600000 = 78000
المخزوناتالجرد الماديالجرد المحاسبيالفرقإشارتهطبيعته
البضاعة ⁦A⁩85000086000010000سالبغير مبرّر
البضاعة ⁦B⁩1256000124000016000موجبغير مبرّر
المادة ⁦M₁⁩396500039600005000موجبمبرّر
المادة ⁦M₂⁩427000042780008000سالبمبرّر
المنتج ⁦P₁⁩82500008350000100000سالبمبرّر
المنتج ⁦P₂⁩9678000960000078000موجبمبرّر
جدول المقارنة بعد إتمامه (بالدينار الجزائريّ)
☞ سجّل قيود التسويات الخاصّة بالفروق على مخزونات مؤسسة «الأواني المنزلية الراقية».

لكلّ مخزون، طبيعة فرقه وإشارته تحدّدان القيد، والمبلغ هو الفرق دون إشارة:

المخزونطبيعة الفرق وإشارتهالحساب المدينالحساب الدائنالمبلغ
البضاعة ⁦A⁩غير مبرّر سالب6573010000
البضاعة ⁦B⁩غير مبرّر موجب3075716000
المادة الأوّلية ⁦M₁⁩مبرّر موجب316015000
المادة الأوّلية ⁦M₂⁩مبرّر سالب601318000
المنتج ⁦P₁⁩مبرّر سالب724355100000
المنتج ⁦P₂⁩مبرّر موجب35572478000
قيود تسوية فوارق الجرد لمؤسسة «الأواني المنزلية الراقية» في 31 ديسمبر 2011 (بالدينار الجزائريّ)

وبعد هذه القيود يصبح المخزون المحاسبي لكلّ عنصر مساويا لمخزونه المادي؛ فرصيد الحساب 30 للبضاعة ⁦A⁩ مثلا يصبح 850000 دج بدل 860000 دج.

الإعلام الآلي

تُستخرج فوارق الجرد وإشاراتها بسرعة في المجدول، بصيغة للطرح ودالّة للشرط:

فوارق الجرد في المجدول

إليك المخزون المادي والمخزون المحاسبي لأربعة مخزونات: • المادة الأولية ⁦A⁩: المخزون المادي 1382000 دج، والمخزون المحاسبي 1380000 دج. • المادة الأولية ⁦B⁩: المخزون المادي 2984000 دج، والمخزون المحاسبي 2986000 دج. • المنتج ⁦P₁⁩: المخزون المادي 10200000 دج، والمخزون المحاسبي 10000000 دج. • المنتج ⁦P₂⁩: المخزون المادي 7586000 دج، والمخزون المحاسبي 7560000 دج. المطلوب: استعمل دوال المجدول من أجل استخراج فوارق الجرد لهذه المخزونات، وإشارة كلّ منها.

المطلوب: استعمل دوال المجدول من أجل استخراج فوارق الجرد لهذه المخزونات، وإشارة كلّ منها.

في الورقة، الأعمدة من ⁦A⁩ إلى ⁦E⁩ هي على الترتيب: المخزونات، والمخزون المادي، والمخزون المحاسبي، والفارق، وإشارته؛ والمخزونات الأربعة في الأسطر من 2 إلى 5. وتظهر الصيغ والدوالّ كما يلي:

المخزوناتالفارقإشارته
المادة الأولية ⁦A⁩⁦=B2-C2⁩⁦=SI(B2>C2;"موجب";"سالب")⁩
المادة الأولية ⁦B⁩⁦=B3-C3⁩⁦=SI(B3>C3;"موجب";"سالب")⁩
المنتج ⁦P₁⁩⁦=B4-C4⁩⁦=SI(B4>C4;"موجب";"سالب")⁩
المنتج ⁦P₂⁩⁦=B5-C5⁩⁦=SI(B5>C5;"موجب";"سالب")⁩
الصيغ والدوالّ المطبّقة في المجدول

الصيغة ⁦=B2-C2⁩ تطرح المخزون المحاسبي من المخزون المادي، والدالّة ⁦SI⁩ تكتب «موجب» إذا كان المخزون المادي أكبر من المخزون المحاسبي، و«سالب» في غير ذلك.

المخزوناتالمخزون الماديالمخزون المحاسبيالفارقإشارته
المادة الأولية ⁦A⁩13820001380000⁦2000⁩موجب
المادة الأولية ⁦B⁩29840002986000⁦−2000⁩سالب
المنتج ⁦P₁⁩1020000010000000⁦200000⁩موجب
المنتج ⁦P₂⁩75860007560000⁦26000⁩موجب
الحلّ النهائيّ (بالدينار الجزائريّ)
في امتحان البكالوريا يُطلب: «أتمم جدول فوارق الجرد»، «سجّل قيود تسوية الفوارق». احتفظ جاهزا بثلاثة عناصر: ① العلاقة: فرق الجرد = المخزون المادي − المخزون المحاسبي، وإشارته تحدّد جهة القيد؛ ② الفرق المبرّر يُسوّى مع حسابات المشتريات المستهلكة 600 و601 و602، أو مع الحساب 724 للمنتجات المصنّعة؛ ③ الفرق غير المبرّر يُسوّى مع الحساب 657 إن كان سالبا، ومع الحساب 757 إن كان موجبا. ⚠️ خطأ يجب تجنّبه: عكس الطرح، المحاسبي − المادي، فتنقلب الإشارة وتنقلب القيود. ⚠️ وخطأ ثانٍ: تسوية فرق المنتجات المصنّعة مع الحساب 60 بدل الحساب 724.
نتيجة — في طريقة الجرد الدائم تعمل حسابات المخزونات (30، 31، 32، 35) كحسابات مخزن: تُسجَّل المشتريات أوّلا في الحساب 38 عند استلام الفاتورة، ثمّ تُدخَل إلى المخزن؛ وتُخرَج الاستهلاكات إلى الحسابات 600 و601 و602، والمنتجات المصنّعة مقابل الحساب 724؛ وأرصدة آخر المدّة هي أرصدة الجرد المحاسبي. وفرق الجرد = المخزون المادي − المخزون المحاسبي: سالب إذا كان المادي أصغر، وموجب إذا كان أكبر. يُسوّى الفرق المبرّر مع الحسابات 600 و601 و602 أو 724، وغير المبرّر مع 657 إن كان سالبا أو 757 إن كان موجبا، فيعود المخزون المحاسبي مساويا للمخزون المادي. ⟸ وماذا لو بقي المخزون كما هو، لكنّ قيمته انخفضت؟ ذلك موضوع الدرس الموالي: خسارة قيمة المخزونات.

Page 1/10

© Madrassati — leçon rédigée par Madrassati · madrassati.net