مدرستي
المحاسبة🎓 هدف البكالوريا

تمويل التثبيتات و الاستثمار القروض العادية المسددة على دفعات ثابتة بفوائد مركبة

تمويل التثبيتات و الاستثمار · القروض العادية المسددة على دفعات ثابتة بفوائد مركبة — التسجيل المحاسبي للقرض

🔊 المعلّمة تقرأ لك
بتاريخ 1 جانفي ⁦N⁩ دخل الحسابَ البنكيّ لمؤسسة «أضواء الجنوب» مبلغ 1500000 دج: إنّه قرض ستسدّده بستّ دفعات سنوية ثابتة. فكيف تسجّل المؤسسة استلام هذا القرض، ثمّ تسديد كلّ دفعة، في دفاترها؟
🎓في نهاية هذا الدرس ستكون قادرا على:
  • تسجيل استلام القرض في الدفتر اليوميّ، مع مصاريف الإصدار إن وُجدت
  • تسجيل تسديد الدفعة السنوية بفصل قسط الاستهلاك عن الفائدة، انطلاقا من جدول استهلاك القرض
  • ترحيل القيود إلى الدفتر الكبير، وتتبّع رصيد حساب الاقتراضات حتى انعدامه
🔑يفترض هذا الدرس أنّك تتقن:
  • جدول استهلاك القرض العاديّ: الفائدة والاستهلاك والدفعة في كلّ سطر
  • الحساب 512 البنوك، الحسابات الجارية
  • الدفتر اليوميّ والترحيل إلى الدفتر الكبير

1- التسجيل المحاسبي لاستلام القرض

تُعتبر القروض من الديون المالية، إذ تكون المؤسسة ملزمة بتسديدها حسب ما ينصّ عليه عقد القرض؛ ولذلك تُسجَّل في جانب الخصوم.

يُسجَّل القرض عند استلامه في الحساب 164 الاقتراضات لدى مؤسسات القرض، الذي يُجعل دائنا بقيمة القرض، وذلك بجعل الحساب 512 البنوك، الحسابات الجارية مدينا؛ وإذا كانت هناك مصاريف إصدار، فإنّها تُسجَّل في الحساب 627 الخدمات المصرفية وما شابهها.

نتتبّع قرض مؤسسة «أضواء الجنوب»: نجيب عن سؤالها الأوّل في آخر هذه الفقرة، وعن سؤالها الثاني في الفقرة 2.

مؤسسة «أضواء الجنوب»

بتاريخ 1 جانفي ⁦N⁩ تحصّلت مؤسسة «أضواء الجنوب» على قرض قيمته 1500000 دج، يُسدَّد بواسطة 6 دفعات سنوية ثابتة، الأولى تستحقّ بتاريخ 31 ديسمبر ⁦N⁩، ومعدّل الفائدة المركّبة المطبّق ⁦9%⁩. ويُظهر جدول استهلاك القرض الفائدة والاستهلاك والدفعة لكلّ سنة من السنوات الستّ. ☞ كيف يُسجَّل محاسبيا استلام القرض؟ ☞ كيف تُسجَّل التسديدات السنوية؟

📌المعطى
المدّةرأس المال المتبقّي في بداية الفترةالفائدةالاستهلاكالدفعةرأس المال المتبقّي في نهاية الفترة
11500000,00135000,00199379,67334379,671300620,33
21300620,33117055,83217323,84334379,671083296,49
31083296,4997496,68236882,99334379,67846413,50
4846413,5076177,22258202,45334379,67588211,05
5588211,0552938,99281440,68334379,67306770,37
6306770,3727609,33306770,37334379,700,00
جدول استهلاك قرض مؤسسة «أضواء الجنوب»: أصل القرض 1500000، المعدّل ⁦9%⁩، المدّة 6 سنوات (بالدينار الجزائريّ)

في السطر الأخير يساوي الاستهلاك رأس المال المتبقّي، فيُسدَّد القرض كلّه؛ ولذلك تزيد الدفعة الأخيرة بثلاثة سنتيمات، هي مجموع فروق التقريب إلى السنتيم في الأسطر السابقة.

القيد النموذجيّ لاستلام القرض، بتاريخ الاقتراض:

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
512البنوك، الحسابات الجاريةصافي القرض
627الخدمات المصرفية وما شابههامصاريف الإصدار
164الاقتراضات لدى مؤسسات القرضأصل القرض
القيد النموذجيّ بتاريخ الاقتراض: استلام قرض (إشعار رقم …)

ويتوازن القيد: ما يدخل الحساب البنكيّ، أي صافي القرض، هو أصل القرض مطروحا منه مصاريف الإصدار.

☞ كيف يُسجَّل محاسبيا استلام القرض؟

لا تُذكر في قرض «أضواء الجنوب» مصاريف إصدار، فيدخل أصل القرض كلّه الحساب البنكيّ: يُجعل الحساب 512 مدينا بمبلغ 1500000 دج، والحساب 164 دائنا بالمبلغ نفسه.

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
512البنوك، الحسابات الجارية1500000
164الاقتراضات لدى مؤسسات القرض1500000
التسجيل في الدفتر اليوميّ، 1 جانفي ⁦N⁩: استلام قرض (إشعار رقم …)
الحسابمديندائن
5121500000
1641500000
الترحيل إلى الدفتر الكبير

2- التسجيل المحاسبي للتسديدات السنوية

يُسدَّد القرض بدفعات سنوية، وكلّ دفعة تتكوّن من قسط استهلاك القرض ومن فائدة سنوية على القرض المتبقّي: يُسجَّل قسط الاستهلاك في الجانب المدين للحساب 164 الاقتراضات لدى مؤسسات القرض، وتُسجَّل الفائدة في الجانب المدين للحساب 661 أعباء الفوائد، وذلك بجعل الحساب 512 البنوك، الحسابات الجارية دائنا بقيمة الدفعة.

رقم الحساباسم الحسابمديندائن
164الاقتراضات لدى مؤسسات القرضالاستهلاك
661أعباء الفوائدالفائدة
512البنوك، الحسابات الجاريةالدفعة
القيد النموذجيّ بتاريخ تسديد الدفعة: تسديد الدفعة
☞ كيف تُسجَّل التسديدات السنوية؟

نقرأ السطر الأوّل من جدول الاستهلاك، للسنة المنتهية في 31 ديسمبر ⁦N⁩: الاستهلاك 199379,67 دج، والفائدة 135000 دج، ومجموعهما الدفعة:

🔹الخطوة 1: الدفعة = الاستهلاك + الفائدة (دج)
199379,67 + 135000 = 334379,67
رقم الحساباسم الحسابمديندائن
164الاقتراضات لدى مؤسسات القرض199379,67
661أعباء الفوائد135000,00
512البنوك، الحسابات الجارية334379,67
التسجيل في الدفتر اليوميّ، 31 ديسمبر ⁦N⁩: تسديد الدفعة
الحسابمديندائن
164199379,67
661135000,00
512334379,67
الترحيل إلى الدفتر الكبير

ويُسجَّل قيد التسديد في السنوات الخمس الموالية بالطريقة نفسها، مع تغيير قيمة الاستهلاك والفائدة حسب كلّ سطر من جدول استهلاك القرض:

تاريخ التسديدالحساب 164 مدينالحساب 661 مدينالحساب 512 دائن
31 ديسمبر ⁦N⁩199379,67135000,00334379,67
31 ديسمبر ⁦N+1⁩217323,84117055,83334379,67
31 ديسمبر ⁦N+2⁩236882,9997496,68334379,67
31 ديسمبر ⁦N+3⁩258202,4576177,22334379,67
31 ديسمبر ⁦N+4⁩281440,6852938,99334379,67
31 ديسمبر ⁦N+5⁩306770,3727609,33334379,70
قيود التسديد الستّ في الدفتر اليوميّ (بالدينار الجزائريّ)

3- رصيد الحساب 164

رصيد الحساب 164 بعد تسديد كلّ دفعة يمثّل المبلغ الباقي تسديده من القرض؛ وعند تسديد آخر دفعة يكون رصيد الحساب 164 معدوما. مثال — بعد تسديد الدفعة الأولى:

🔹الخطوة 1: رصيد الحساب 164 في 31 ديسمبر ⁦N⁩ (دج)
1500000 − 199379,67 = 1300620,33

وهو رأس المال المتبقّي في نهاية السنة الأولى في جدول الاستهلاك. ويُرحَّل إلى الحساب 164 كلّ استهلاك مسدَّد، سنة بعد سنة:

التاريخمديندائن
1 جانفي ⁦N⁩1500000,00
31 ديسمبر ⁦N⁩199379,67
31 ديسمبر ⁦N+1⁩217323,84
31 ديسمبر ⁦N+2⁩236882,99
31 ديسمبر ⁦N+3⁩258202,45
31 ديسمبر ⁦N+4⁩281440,68
31 ديسمبر ⁦N+5⁩306770,37
المجموع1500000,001500000,00
الحساب 164 – الاقتراضات لدى مؤسسات القرض

مجموع الجانب المدين يساوي مجموع الجانب الدائن: رصيد الحساب 164 معدوم بعد تسديد آخر دفعة، فقد سُدِّد أصل القرض كلّه، وسُجِّلت فوائده عبئا في الحساب 661 سنة بعد سنة.

في امتحان البكالوريا يُطلب تسجيل قيد استلام القرض، أو قيد تسديد دفعة انطلاقا من سطر من جدول الاستهلاك، ثمّ الترحيل إلى الدفتر الكبير. احتفظ جاهزا بثلاثة عناصر: ① قيد الاستلام: 512 مدين بصافي القرض، و627 مدين بمصاريف الإصدار إن وُجدت، و164 دائن بأصل القرض؛ ② قيد التسديد: 164 مدين بالاستهلاك، و661 مدين بالفائدة، و512 دائن بالدفعة؛ ③ رصيد 164 بعد كلّ دفعة هو رأس المال المتبقّي، وينعدم بعد آخر دفعة. ⚠️ خطأ يجب تجنّبه: جعل الحساب 164 مدينا بالدفعة كلّها، والصواب أنّه يُجعل مدينا بالاستهلاك وحده، أمّا الفائدة فعبء في الحساب 661. ⚠️ وخطأ ثانٍ: أخذ الاستهلاك والفائدة من سطر غير سطر السنة المعنية في جدول الاستهلاك.
نتيجة — القرض دين ماليّ يُسجَّل في الخصوم: عند استلامه يُجعل الحساب 164 الاقتراضات لدى مؤسسات القرض دائنا بأصل القرض، والحساب 512 مدينا بصافيه، والحساب 627 مدينا بمصاريف الإصدار إن وُجدت. وعند تسديد كلّ دفعة يُجعل الحساب 164 مدينا بقسط الاستهلاك، والحساب 661 أعباء الفوائد مدينا بالفائدة، والحساب 512 دائنا بالدفعة، بأرقام سطر السنة من جدول الاستهلاك. ورصيد الحساب 164 بعد كلّ دفعة هو المبلغ الباقي تسديده، وينعدم بعد آخر دفعة. ⟸ فكيف تختار المؤسسة بين المشاريع الاستثمارية التي تريد تمويلها؟ ذلك موضوع الدرس الموالي: معايير اختيار المشاريع الاستثمارية.

الصفحة 1/4

© مدرستي — هذا الدرس من تأليف مدرستي · madrassati.net