المالية العامة › الضريبة على الدخل الاجمالي
الضريبة على الدخل الاجمالي — طرق دفع الضريبة على الدخل الإجمالي
- تحديد الأنظمة الثلاثة لدفع الضريبة على الدخل الإجماليّ
- التمييز بين النظام الحقيقيّ والنظام الجزافيّ، من حيث رقم الأعمال السنويّ ومن حيث طريقة تحديد الربح
- بيان نظام الاقتطاع من المصدر، بنصّ المادة 128 من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة، مع ذكر رقم المادة ومصدرها
- مجال تطبيق الضريبة على الدخل الإجماليّ، والدخل الصافي الذي تُحسب على أساسه
- طرق التحديد الكمّيّ لوعاء الضريبة: المظاهر الخارجيّة، والتقدير الجزافيّ، والتصريح
- التحصيل عند المنبع، ومفهوم رقم الأعمال
1 ـ طريقة النظام الحقيقي (التوريد المباشر)
في طريقة النظام الحقيقيّ، وتُسمّى أيضا التوريد المباشر، تُفرض الضريبة حسب نظام الربح الحقيقيّ. ويُطبَّق هذا النظام وجوبا على الأشخاص الذين يزيد رقم أعمالهم السنويّ عن حدّ معيّن، هو اليوم 8000000 دج، حدّ الضريبة الجزافيّة الوحيدة، بعد أن كان 500000 دج في قانون المالية لسنة 1991.
- مبلغ المداخيل التي تمّ تحقيقها
- بيانات تتعلّق بالسكن الرئيسيّ والسكنات الثانويّة
- بيانات تتعلّق بالمراكب بمختلف أنواعها، مثل السيارات
- بيانات تتعلّق بالخدم
وتخضع للنظام الحقيقيّ الأرباح المحقّقة من طرف تجّار الجملة والوكلاء، والأرباح الناتجة عن عمليّة إيجار العتاد أو موادّ الاستهلاك الدائمة.
متى يجب على المكلّف أن يقدّم تصريحه في النظام الحقيقيّ، ولمن يقدّمه؟متى يجب على المكلّف أن يقدّم تصريحه في النظام الحقيقيّ، ولمن يقدّمه؟
في أجل أقصاه 30 جوان من كلّ سنة (وكان قبل الفاتح من أفريل)، لمفتّش الضرائب المباشرة في مكان مقرّ سكناه، في وثيقة تُسلَّم من طرف إدارة الضرائب.
بأيّ صورة من صور تحديد وعاء الضريبة يتّصل النظام الحقيقيّ؟بأيّ صورة من صور تحديد وعاء الضريبة يتّصل النظام الحقيقيّ؟
بصورة التصريح: فهو يعتمد على التصريح الذي يقدّمه المكلّف بالضريبة وجوبا، وتحتفظ الإدارة بحقّها في رقابة هذا التصريح وتعديله في حالة وجود غشّ أو خطأ.
2 ـ النظام الجزافي
كان الربح الخاضع للضريبة يُحدَّد تحديدا جزافيّا، في قانون المالية لسنة 1991، بالنسبة إلى المكلّفين بالضريبة، بحسب نوع تجارتهم ورقم أعمالهم السنويّ:
| المكلّفون بالضريبة | شرط تطبيق النظام الجزافيّ عليهم |
|---|---|
| مَن تتمثّل تجارتهم الرئيسيّة في بيع السلع والموادّ الغذائيّة | ألّا يزيد رقم أعمالهم السنويّ عن 500000 دج |
| غيرهم من المكلّفين بالضريبة | ألّا يزيد رقم أعمالهم السنويّ عن 250000 دج |
وهذا ما نصّت عليه المادة 15 من قانون المالية لسنة 1991، وقد أُلغيت؛ ويُستنتج منها أنّ قانون المالية يحدّد مبلغا لرقم الأعمال السنويّ يُطبَّق على أساسه النظام الجزافيّ. ومنذ قانون المالية لسنة 2007، حلّت محلّه الضريبة الجزافيّة الوحيدة، التي تغطّي الضريبة على الدخل الإجماليّ والرسم على القيمة المضافة والرسم على النشاط المهنيّ، ويخضع لها اليوم الأشخاص الطبيعيّون الذين لا يتجاوز رقم أعمالهم السنويّ 8000000 دج، ما عدا نشاطات يستثنيها القانون، منها الاستيراد لإعادة البيع على الحالة والبيع بالجملة (المادة 282 مكرّر وما يليها من قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة).
وكان هذا النظام يعتمد على تقدير عامّ لمبلغ الضريبة من طرف إدارة الضرائب، يستند إلى بعض المظاهر والعناصر الخارجيّة من حياة الشخص ومعيشته، مثل مبلغ إيجار السكن. وكان مبلغ الربح الجزافيّ يُقدَّر من قِبل المصالح الجبائيّة، وينبغي أن يكون مطابقا للربح الذي يمكن أن يحقّقه المكلّف بالضريبة خلال سنة مدنيّة. أمّا في الضريبة الجزافيّة الوحيدة اليوم، فالمكلّف هو الذي يصرّح برقم أعماله، ويحسب الضريبة المستحقّة ويدفعها.
في قانون المالية لسنة 1991: تاجر تتمثّل تجارته الرئيسيّة في بيع الموادّ الغذائيّة، ورقم أعماله السنويّ 400000 دج: أيّ نظام كان يُطبَّق عليه؟في قانون المالية لسنة 1991: تاجر تتمثّل تجارته الرئيسيّة في بيع الموادّ الغذائيّة، ورقم أعماله السنويّ 400000 دج: أيّ نظام كان يُطبَّق عليه؟
النظام الجزافيّ: فتجارته الرئيسيّة بيع السلع والموادّ الغذائيّة، ورقم أعماله السنويّ، وهو 400000 دج، لا يزيد عن 500000 دج. واليوم يخضع للضريبة الجزافيّة الوحيدة، لأنّ رقم أعماله لا يتجاوز 8000000 دج.
مكلّف ليست تجارته الرئيسيّة بيع السلع والموادّ الغذائيّة، ورقم أعماله السنويّ 300000 دج: هل كان يُطبَّق عليه النظام الجزافيّ في قانون المالية لسنة 1991؟مكلّف ليست تجارته الرئيسيّة بيع السلع والموادّ الغذائيّة، ورقم أعماله السنويّ 300000 دج: هل كان يُطبَّق عليه النظام الجزافيّ في قانون المالية لسنة 1991؟
لا: فالنظام الجزافيّ لم يكن يُطبَّق على هؤلاء المكلّفين إلّا إذا كان رقم أعمالهم السنويّ لا يزيد عن 250000 دج، ورقم أعماله، وهو 300000 دج، أكبر من ذلك. أمّا اليوم فيخضع للضريبة الجزافيّة الوحيدة، ما لم يكن نشاطه من النشاطات المستثناة منها.
بأيّ طرق التحديد الكمّيّ لوعاء الضريبة يتّصل النظام الجزافيّ؟بأيّ طرق التحديد الكمّيّ لوعاء الضريبة يتّصل النظام الجزافيّ؟
بطريقة التقدير الجزافيّ، وهو يستند كذلك إلى المظاهر الخارجيّة: فقد كانت إدارة الضرائب تقدّر مبلغ الضريبة تقديرا عامّا بالاستناد إلى بعض المظاهر والعناصر الخارجيّة من حياة الشخص ومعيشته، مثل مبلغ إيجار السكن.
3 ـ طريقة الاقتطاع من المصدر
ويحدّد القانون الحالات التي ينطبق عليها هذا النظام، ومنها المرتّبات والأجور والمعاشات والريوع العمريّة، وهي صنف من المداخيل متميّز عن أرباح المهن غير التجاريّة. وفي هذا الصدد تنصّ المادة الآتية:
(يخضع للاقتطاع من المصدر، الأجراء وأصحاب المعاشات والريوع العمرية الذين يزيد أجرهم الإجمالي المحسوب، عند الاقتضاء، بالشهر، عن حد يحدد مبلغه بموجب قانون المالية...)
ويجب أن تُدفع الاقتطاعات المستحقّة عن شهر معيّن خلال العشرين (20) يوما الأولى من الشهر التالي (المادة 129؛ وكانت خمسة عشر يوما)، إلى صندوق قابض الضرائب المختلفة.
الاقتطاعات المستحقّة عن شهر مارس: متى يجب أن تُدفع، وإلى أين؟الاقتطاعات المستحقّة عن شهر مارس: متى يجب أن تُدفع، وإلى أين؟
خلال العشرين يوما الأولى من شهر أفريل، أي من الشهر التالي، إلى صندوق قابض الضرائب المختلفة.
بأيّ طريقة من طرق تحصيل الضريبة، التي عرفتها في التنظيم الفنّيّ للضريبة، يتّصل هذا النظام؟بأيّ طريقة من طرق تحصيل الضريبة، التي عرفتها في التنظيم الفنّيّ للضريبة، يتّصل هذا النظام؟
بطريقة التحصيل عند المنبع: فصاحب العمل يخصم الضريبة من دخل المكلّف بها قبل توزيعه، فيتسلّم الشخص المعنيّ دخلا صافيا من الضريبة.
الصفحة 1/4
© مدرستي — هذا الدرس من تأليف مدرستي · madrassati.net